2020军队文职考试经济学备考资料：进一步审计程序的时间

2020-06-17 18:23:26

来源：红师教育

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进一步审计程序的时间

(一)时间的含义

1.实施程序要获取的审计证据的期间或时点。

2.何时[期中还是期末]实施进一步审计程序;

通常，证据产生的时间决定了程序实施的时间：期末账户余额只能在接近期末或期末后实施程序;期间的交易、事项既可以选择在发生时获取证据，也可以选择在期末或期后实施审计，但必须权衡利弊。

(二)时间的选择

时间的选择，主要是在期中与期末之间权衡。

期末实施程序属于常态。期中实施程序既有好处，也有局限性。好处：早计划、早发现、早解决。期中实施审计程序的局限性：

1.可能难以获取期中以前的充分、适当的审计证据;

2.剩余期间还会发生重大交易或事项，影响证据有效性;

3.管理层可能在期末调整甚至篡改期中以前的记录。

通常，当重大错报风险较高时，应考虑在期末或接近期末实施实质性程序;如期中实施了进一步程序，还应当针对剩余期间获取审计证据。

(三)时间的考虑因素

1.控制环境[列在首位。涉及到期中证据有效性能否延伸到期末]

2.何时能得到相关信息[实施程序时间在获得信息之后/彩虹总在风雨后]

3.错报风险的性质。例如，被审计单位可能在期末以后伪造销售合同以虚增收入，注册会计师可考虑在期末获取所有销售合同及相关资料。

4.审计证据适用的期间或时点。例如，对存货期末余额，不能在期中实施监盘程序。

5.审计程序的性质。例如,观察可能只适用证实内部控制在特定时点的执行情况，难以证实在一段时间的执行状况。