军队文职会计_军队文职考试

2020-03-18 13:22:03

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解放军文职招聘考试合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育

甲公司在编制合并财务报表时，对于与乙公司发生的内部交易应进行以下抵销处理：借：营业收入 8 000 000贷：营业成本 5 000 000存货 3 000 000经过上述抵销后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的价值为500元，即未发生减值的情况下，为出售方的成本，其计税基础为800万元，两者之间产生了300万元可抵扣暂时性差异，该暂时性差异相关的递延所得税在乙公司并未确认，为此在合并财务报表中应进行以下处理：借：递延所得税资产 750 000贷：所得税费用 750 000A.200 B.80 C.30 D.20要求：计算2010年12月31日和2011年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产，并编制相关会计分录。2010年12月31日递延所得税资产余额=（800-500） 25%=75（万元），2010年递延所得税资产的发生额为75万元。会计分录：借：递延所得税资产 75贷：所得税费用 752011年12月31日递延所得税资产余额=（800-500） 20% 25%=15（万元），2011年递延所得税资产的发生额=15-75=-60（万元）。会计分录：借：递延所得税资产 75贷：未分配利润 年初 75借：所得税费用 60贷：递延所得税资产 60五、所得税的列报一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。本章小结：1.所得税概述部分，掌握核算程序；2.掌握资产计税基础和负债计税基础；3.掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异；4.递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量；5.所得税费用的确认和计量；6.熟练掌握合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税。